Как сделать корректировку в рсв-1 в 1с зуп

Главная - рсв- Статьи

 

При заполнении формы РСВ-1 ПФР страхователи допускают различные ошибки. Рассмотрим алгоритм их исправления и отражения в расчете.

 

Исправления в форме РСВ-1 ПФР

 

Порядок исправления формы РСВ-1 ПФР зависит от момента выявления ошибки и ее содержания.

 

Момент выявления ошибки

 

Даже если сотрудники Пенсионного фонда приняли расчет по форме РСВ-1 ПФР, это вовсе не означает, что в нем нет ошибок. Они могут быть выявлены позже в ходе камеральной проверки или самим страхователем.

Камеральная проверка. В течение трех месяцев со дня представления расчета по страховым взносам органы Пенсионного фонда ведут камеральную проверку расчета РСВ-1 ПФР (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ).

Если же при камеральной проверке специалисты ПФР выявят ошибки, то об этом они сообщат плательщику страховых взносов с требованием представить необходимые пояснения. Их следует представить в течение пяти рабочих дней (ч. 3 ст. 34 Закона N 212-ФЗ).

Страхователь сам нашел ошибку. Ошибки, которые были допущены при составлении расчета РСВ-1 ПФР, организация может выявить самостоятельно:

- до окончания камеральной проверки;

- после окончания камеральной проверки.

Рассмотрим, как оформить исправления в том и другом случае.

 

Арифметические ошибки, выявленные до окончания камеральной проверки

 

Если вы неверно определили отдельные показатели расчета, не влияющие на сумму страховых взносов, достаточно внести исправления в сданный расчет по форме РСВ-1 ПФР. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя и вписать правильное. Исправления заверяются подписью представителя организации с указанием даты исправления и печатью организации. Такой порядок установлен п. 1.2 Рекомендуемого порядка заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

 

Как подать "уточненку"

 

При занижении взносов. Если ошибка привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, организация обязана представить уточненный расчет (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). Ошибки применения законодательства и ошибки, выявленные после завершения камеральной проверки, могут быть исправлены только путем подачи уточненного расчета.

Если взносы завышены. Если ошибка не привела к занижению суммы страховых взносов, компания вправе (обратите внимание: вправе, а не обязана) внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля уточненный расчет в порядке, установленном в ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ. При этом представление уточненного расчета после истечения установленного срока не считается нарушением.

Бланк. Уточненный расчет следует составлять по форме, которая действовала в том периоде, за который представляется уточненный расчет. На титульном листе необходимо указать номер корректировки - от 001 до 999.

 

Что сделать перед подачей "уточненки"

 

Несмотря на то что уточненный расчет организация подает в Пенсионный фонд РФ позже срока, установленного для представления отчетности по страховым взносам, плательщик страховых взносов может быть освобожден от ответственности при выполнении следующих условий (ч. 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

Во-первых, до представления уточненного расчета страхователь перечислил в бюджет государственного внебюджетного фонда недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов, и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Ставка пеней - 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка, действующей за период просрочки платежей (ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Во-вторых, страхователь представил уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР прежде, чем сотрудники Пенсионного фонда обнаружили ошибку в расчете, и прежде, чем руководитель Пенсионного фонда подписал распоряжение о проведении выездной проверки по страховым взносам за период, в котором была допущена ошибка в расчете.

Предположим, что за этот период выездная проверка Пенсионным фондом уже была проведена и проверяющие никаких ошибок не выявили. В этом случае компания может смело представлять в Пенсионный фонд уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР, в котором организация доначисляет страховые взносы (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). Только вряд ли это целесообразно для страхователя: период проверен, ошибки не найдены. Зачем же увеличивать страховые взносы к уплате за этот период и платить пени?

 

Корректировка записей в бухгалтерском и налоговом учете

 

Ошибки, которые допускают страхователи, могут требовать внесения изменений не только в расчет РСВ-1 ПФР, но и в данные бухгалтерского и налогового учета.

 

Когда требуется корректировка бухгалтерского и налогового учета

 

Если страхователь неправильно определил базу для начисления страховых взносов или использовал при расчете страховых взносов не те тарифы, возможно завышение или занижение суммы начисленных страховых взносов.

Например, организация излишне начислила страховые взносы на:

- выплаты гражданам Белоруссии, временно пребывающим на территории РФ;

- сумму авторского вознаграждения без учета документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением обязательств по авторскому или лицензионному договору;

- выплаты сотруднику - инвалиду I группы, который представил справку об инвалидности с опозданием.

Бывает так, что по каким-либо причинам организация по ошибке не начислила страховые взносы на те или иные выплаты физическим лицам, занизив их сумму в расчете. Рассмотрим порядок исправления.

 

Алгоритм исправления ошибок

 

Порядок действий при исправлении ошибки зависит от того, завышена или занижена сумма страховых взносов. На с. 33 представлен порядок действий и в той, и в другой ситуации.

 

Расчет отклонений в сумме страховых взносов

 

Расчет суммы отклонений рассмотрим на примере доначисления страховых взносов.

1. Взносы излишне начислены

- рассчитать сумму завышения

- Форма РСВ-1 ПФР: Можно сдать "уточненку"

- налоговый учет: Доначислить налог на прибыль (так как излишне начисленные страховые взносы занизили облагаемую базу)

- бухгалтерский учет: 1. Сторнировать излишне начисленную сумму страховых взносов. 2. Доначислить сумму налога на прибыль

- платежи: Перечислить сумму доначисленного налога на прибыль

2. Взносы занижены

- рассчитать сумму занижения

- Форма РСВ-1 ПФР: следует сдать "уточненку" (перед подачей необходимо перечислить недоимку и пени)

- в налоговом учете: Уменьшить сумму налога на прибыль, если организация подала уточненную форму РСВ-1 ПФР (так как доначисленная сумма страховых взносов уменьшает облагаемую базу)

- в бухгалтерском учете: 1. Доначислить страховые взносы. 2. Сторнировать излишне начисленную сумму налога на прибыль

- платежи: Перечислить сумму доначисленных страховых взносов в бюджет соответствующего фонда

Пример 1. 26 апреля 2010 г. организация представила в Пенсионный фонд расчет по форме РСВ-1 ПФР. В штате организации числятся два инвалида: Иван Иванович Иванов (1965 года рождения) и Петр Петрович Петров (1970 года рождения).

Сумма выплат П.П. Петрову, отраженная в отчете за I квартал 2010 г., составила 450 000 руб., в том числе сумма облагаемых выплат - 430 000 руб., необлагаемых - 20 000 руб. Напомним, что с суммы, превышающей максимальную величину базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.), страховые взносы не начисляются. Следовательно, сумма превышения составила 15 000 руб., ее отражают в строке 316 разд. 3 формы РСВ-1 ПФР.

На выплаты остальным сотрудникам организация начисляла страховые взносы по основному тарифу - 26%.

Суммы авансовых платежей по страховым взносам, перечисленные в I квартале, организация указала в разд. 1 расчета по форме РСВ-1 ПФР. Заполнение разд. 1, 2 и 3 формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2010 г.

 Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

(в рублях)

Наименование показателя

Код
строки

Страховые взносы на
обязательное пенсионное
страхование

Страховые взносы
на обязательное
медицинское
страхование

страховая
часть

накопительная
часть

ФФОМС

ТФОМС

1

2

3

4

5

6

Остаток страховых взносов,
подлежащих уплате на начало
расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата

100

0

0

0

0

Начислено страховых взносов с
начала расчетного периода

110

2 030 000

444 900

137 885

250 700

в том числе за
последние три месяца
отчетного периода

1 месяц

111

646 800

139 800

43 890

79 800

2 месяц

112

676 800

151 200

46 200

84 000

3 месяц

113

700 400

159 900

47 795

86 900

итого
(с. 111 +
с. 112 +
с. 113)

114

2 030 000

444 900

137 885

250 700

Доначислено страховых взносов с
начала расчетного периода

120

-

-

-

-

Всего к уплате (с. 100 + с. 110 +
с. 120)

130

-

-

-

-

Уплачено с начала расчетного
периода

140

1 323 600

191 000

130 000

163 800

в том числе за
последние три месяца
отчетного периода

1 месяц

141

-

-

-

-

2 месяц

142

646 800

139 800

43 890

79 800

3 месяц

143

676 800

151 200

46 200

84 000

итого
(с. 141 +
с. 142 +
с. 143)

144

1 323 600

191 000

130 000

163 800

Остаток страховых взносов,
подлежащих уплате на конец
отчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата

150

700 400

159 900

47 795

86 900

Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному

для плательщика страховых взносов

(без учета данных, отраженных в Разделе 3) (в рублях)

Наименование показателя

Код
строки

Всего
с начала
расчетного
периода

В том числе за последние три
месяца отчетного периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

2

3

4

5

6

Сумма выплат и иных
вознаграждений,
начисленных в пользу
физических лиц, в
соответствии со ст. 7
Федерального закона от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 201
+ с. 202)

200

12 600 000

3 900 000

4 200 000

4 500 000

1966 г.р.
и старше

201

5 180 000

1 650 000

1 680 000

1 850 000

1967 г.р.
и моложе

202

7 420 000

2 250 000

2 520 000

2 650 000

Суммы, не
подлежащие
обложению
страховыми
взносами:

в соответствии
с ч. 1, 2 ст.
9 Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ

всего (с. 211
+ с. 212)

210

600 000

100 000

200 000

300 000

1966 г.р.
и старше

211

180 000

30 000

50 000

100 000

1967 г.р.
и моложе

212

420 000

70 000

150 000

200 000

в соответствии
с п. 1 ч. 3
ст. 9
Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ

1966 г.р.
и старше

214

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

215

-

-

-

-

Суммы, превышающие
предельную величину базы
для начисления страховых
взносов, установленную
ст. 8 Федерального закона
от 24 июля 2009 г. N 212-
ФЗ

всего (с. 217
+ с. 218)

216

-

-

-

-

1966 г.р.
и старше

217

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

218

-

-

-

-

База для начисления
страховых взносов на
обязательное пенсионное
страхование

1966 г.р.
и старше
(с. 201 -
с. 211 -
с. 214 -
с. 217)

220

5 000 000

1 620 000

1 630 000

1 750 000

1967 г.р.
и моложе
(с. 202 -
с. 212 -
с. 215 -
с. 218)

221

7 000 000

2 180 000

2 370 000

2 450 000

База для начисления страховых взносов
на обязательное медицинское страхование
(с. 200 - с. 210 - с. 216)

230

12 000 000

3 800 000

4 000 000

4 200 000

Начислено страховых
взносов на обязательное
пенсионное страхование

страховая часть

241

1 980 000

629 200

657 800

693 000

накопительная
часть

242

420 000

130 800

142 200

147 000

Начислено страховых
взносов на обязательное
медицинское страхование

ФФОМС

243

132 000

41 800

44 000

46 200

ТФОМС

244

240 000

76 000

80 000

84 000

Раздел 3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу

в отношении отдельных работников <>

(в рублях)

Наименование показателя

Код
строки

Всего
с начала
расчетного
периода

В том числе за
последние три месяца
отчетного периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

2

3

4

5

6

В отношении выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III группы

Сумма выплат и иных
вознаграждений,
начисленных в пользу
физических лиц, в
соответствии со ст. 7
Федерального закона от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 301
+ с. 302)

300

600 000

190 000

200 000

210 000

1966 г.р.
и старше

301

150 000

40 000

50 000

60 000

1967 г.р.
и моложе

302

450 000

150 000

150 000

150 000

Суммы, не
подлежащие
обложению
страховыми
взносами:

в соответствии
с ч. 1, 2 ст.
9 Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ

всего (с. 311
+ с. 312)

310

50 000

-

-

50 000

1966 г.р.
и старше

311

30 000

-

-

30 000

1967 г.р.
и моложе

312

20 000

-

-

20 000

в соответствии
с п. 1 ч. 3
ст. 9
Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ

1966 г.р.
и старше

314

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

315

-

-

-

-

Суммы, превышающие
предельную величину базы
для начисления страховых
взносов, установленную
ст. 8 Федерального закона
от 24 июля 2009 г.
N 212-ФЗ

всего (с. 317
+ с. 318)

316

15 000

-

-

15 000

1966 г.р.
и старше

317

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

318

15 000

-

-

15 000

База для начисления
страховых взносов на
обязательное пенсионное
страхование

1966 г.р.
и старше
(с. 301 -
с. 311 -
с. 314 -
с. 317)

320

120 000

40 000

50 000

30 000

1967 г.р.
и моложе
(с. 302 -
с. 312 -
с. 315 -
с. 318)

321

415 000

150 000

150 000

115 000

База для начисления страховых взносов
на обязательное медицинское страхование
(с. 300 - с. 310 - с. 316)

330

-

-

-

-

Начислено страховых
взносов на обязательное
пенсионное страхование

страховая
часть

341

50 000

17 600

19 000

13 400

накопительная
часть

342

24 900

9 000

9 000

6 900

Начислено страховых
взносов на обязательное
медицинское страхование

ФФОМС

343

-

-

-

-

ТФОМС

344

-

-

-

-

В отношении выплат в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД

Сумма выплат и иных
вознаграждений,
начисленных в пользу
физических лиц, в
соответствии с
Федеральным законом от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 351
+ с. 352)

350

-

-

-

-

1966 г.р.
и старше

351

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

352

-

-

-

-

Суммы, не подлежащие
обложению страховыми
взносами в соответствии с
ч. 1, ч. 2 ст. 9
Федерального закона от 24
июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 361
+ с. 362)

360

-

-

-

-

1966 г.р.
и старше

361

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

362

-

-

-

-

Суммы, превышающие
предельную величину базы
для начисления страховых
взносов, установленную
статьей 8 Федерального
закона от 24 июля 2009 г.
N 212-ФЗ

всего (с. 364
+ с. 365)

363

-

-

-

-

1966 г.р.
и старше

364

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

365

-

-

-

-

База для начисления
страховых взносов на
обязательное пенсионное
страхование

1966 г.р.
и старше
(с. 351 -
с. 361 -
с. 364)

370

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе
(с. 352 -
с. 362 -
с. 365)

371

-

-

-

-

База для начисления страховых взносов
на обязательное медицинское страхование
(с. 350 - с. 360 - с. 363)

380

-

-

-

-

Начислено страховых
взносов на обязательное
пенсионное страхование

страховая
часть

391

-

-

-

-

накопительная
часть

392

-

-

-

-

Начислено страховых
взносов на обязательное
медицинское страхование

ФФОМС

393

-

-

-

-

ТФОМС

394

-

-

-

-

<> Представляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.

В ноябре 2010 г. организация обнаружила, что не начислила страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму подарков, врученных сотрудникам к Дню защитника Отечества (23 Февраля) и Международному женскому дню (8 Марта). Так как передача подарков не оформлялась договором дарения, на их стоимость следует начислить страховые взносы (п. 4 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).

Стоимость подарков, врученных сотрудникам, составила 100 000 руб. с учетом НДС. Необходимо доначислить страховые взносы, составить уточненный расчет и перечислить доначисленные страховые взносы.

Таблица 1. Стоимость подарков работникам

(руб.)


Месяц
вручения
подарков


Категории
работников

Стоимость подарков, врученных
к праздникам сотрудникам организации


Итого
за месяц

1966 года рождения
и старше

1967 года рождения
и моложе

Февраль

Инвалиды

1 000

1 000

2 000

Прочие
сотрудники

15 000

23 000

38 000

Все работники

16 000

24 000

40 000

Март

Все работники

24 000

36 000

60 000

Итого за февраль
и март

40 000

60 000

100 000

Решение. Организация рассчитала сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, которая должна быть доначислена за февраль и март 2010 г.

Таблица 2. Сумма страховых взносов, которая подлежит

доначислению во внебюджетные фонды

(руб.)


Месяц
начисления
страховых
взносов на
стоимость
врученных
подарков


Категория
работников

Страховые взносы во внебюджетные фонды


ФСС
РФ

ПФР


ФФОМС


ТФОМС


Итого
за
месяц

Страховая часть


Накопительная
часть

1966
года
рождения
и старше

1967
года
рождения
и моложе

Февраль

Инвалиды

-

140

- <>

- <>

-

-

140

Прочие
сотрудники

1 102

3 000

3 220

1 380

418

760

9 880

Все
работники

1 102

3 140

3 220

1 380

418

760

10 020

Март

Все
работники

1 740

4 800

5 040

2 160

660

1 200

15 600

Итого за февраль
и март

2 842

7 940

8 260

3 540

1 078

1 960

25 620

--------------------------------

<> На стоимость подарка П.П. Петрову страховые взносы не доначислены, поскольку его облагаемый доход к концу I квартала и без стоимости подарка превысил максимальную величину базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.).

Организация представила в Пенсионный фонд уточненный расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за I квартал, I полугодие и девять месяцев 2010 г. и доплатила во внебюджетные фонды страховые взносы в размере 25 620 руб. Титульный лист, разд. 1, 2 и 3 уточненного расчета за I квартал 2010 г., представленного в Пенсионный фонд 19 ноября 2010 г..

Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

(в рублях)

Наименование показателя

Код
строки

Страховые взносы на
обязательное пенсионное
страхование

Страховые взносы
на обязательное
медицинское
страхование

страховая
часть

накопительная
часть

ФФОМС

ТФОМС

1

2

3

4

5

6

Остаток страховых взносов,
подлежащих уплате на начало
расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата

100

0

0

0

0

Начислено страховых взносов с
начала расчетного периода

110

2 046 200

448 440

133 078

241 960

в том числе за
последние три месяца
отчетного периода

1 месяц

111

646 800

139 800

41 800

76 000

2 месяц

112

683 160

152 580

44 418

80 760

3 месяц

113

716 240

156 060

46 860

85 200

итого
(с. 111 +
с. 112 +
с. 113)

114

2 046 200

448 440

133 078

241 960

Доначислено страховых взносов с
начала расчетного периода

120

-

-

-

-

Всего к уплате (с. 100 + с. 110 +
с. 120)

130

-

-

-

-

Уплачено с начала расчетного
периода

140

1 323 600

191 000

130 000

163 800

в том числе за
последние три месяца
отчетного периода

1 месяц

141

-

-

-

-

2 месяц

142

646 800

139 800

43 890

80 760

3 месяц

143

676 800

151 200

46 200

84 000

итого
(с. 141 +
с. 142 +
с. 143)

144

1 323 600

191 000

130 000

163 800

Остаток страховых взносов,
подлежащих уплате на конец
отчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата

150

722 600

257 440

3 078

78 160

Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному

для плательщика страховых взносов

(без учета данных, отраженных в Разделе 3) (в рублях)

Наименование показателя

Код
строки

Всего
с начала
расчетного
периода

В том числе за последние три
месяца отчетного периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

2

3

4

5

6

Сумма выплат и иных
вознаграждений,
начисленных в пользу
физических лиц, в
соответствии со ст. 7
Федерального закона от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 201
+ с. 202)

200

12 698 000

3 900 000

4 238 000

4 560 000

1966 г.р.
и старше

201

5 219 000

1 650 000

1 695 000

1 874 000

1967 г.р.
и моложе

202

7 479 000

2 250 000

2 543 000

2 686 000

Суммы, не
подлежащие
обложению
страховыми
взносами:

в соответствии
с ч. 1, 2 ст.
9 Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ

всего (с. 211
+ с. 212)

210

600 000

100 000

200 000

300 000

1966 г.р.
и старше

211

180 000

30 000

50 000

100 000

1967 г.р.
и моложе

212

420 000

70 000

150 000

200 000

в соответствии
с п. 1 ч. 3
ст. 9
Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ

1966 г.р.
и старше

214

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

215

-

-

-

-

Суммы, превышающие
предельную величину базы
для начисления страховых
взносов, установленную
ст. 8 Федерального закона
от 24 июля 2009 г. N 212-
ФЗ

всего (с. 217
+ с. 218)

216

-

-

-

-

1966 г.р.
и старше

217

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

218

-

-

-

-

База для начисления
страховых взносов на
обязательное пенсионное
страхование

1966 г.р.
и старше
(с. 201 -
с. 211 -
с. 214 -
с. 217)

220

5 039 000

1 620 000

1 645 000

1 774 000

1967 г.р.
и моложе
(с. 202 -
с. 212 -
с. 215 -
с. 218)

221

7 059 000

2 180 000

2 393 000

2 486 000

База для начисления страховых взносов
на обязательное медицинское страхование
(с. 200 - с. 210 - с. 216)

230

12 098 000

3 800 000

1 645 000

4 260 000

Начислено страховых
взносов на обязательное
пенсионное страхование

страховая часть

241

1 996 060

629 200

664 020

702 840

накопительная
часть

242

423 540

130 800

143 580

149 160

Начислено страховых
взносов на обязательное
медицинское страхование

ФФОМС

243

133 078

41 800

44 418

46 860

ТФОМС

244

241 960

76 000

80 760

85 200

Раздел 3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу

в отношении отдельных работников <>

(в рублях)

Наименование показателя

Код
строки

Всего
с начала
расчетного
периода

В том числе за
последние три месяца
отчетного периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

2

3

4

5

6

В отношении выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III группы

Сумма выплат и иных
вознаграждений,
начисленных в пользу
физических лиц, в
соответствии со ст. 7
Федерального закона от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 301
+ с. 302)

300

602 000

190 000

200 000

210 000

1966 г.р.
и старше

301

151 000

40 000

51 000

60 000

1967 г.р.
и моложе

302

451 000

150 000

150 000

151 000

Суммы, не
подлежащие
обложению
страховыми
взносами:

в соответствии
с ч. 1, 2 ст.
9 Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ

всего (с. 311
+ с. 312)

310

50 000

-

-

50 000

1966 г.р.
и старше

311

30 000

-

-

30 000

1967 г.р.
и моложе

312

20 000

-

-

20 000

в соответствии
с п. 1 ч. 3
ст. 9
Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ

1966 г.р.
и старше

314

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

315

-

-

-

-

Суммы, превышающие
предельную величину базы
для начисления страховых
взносов, установленную
ст. 8 Федерального закона
от 24 июля 2009 г.
N 212-ФЗ

всего (с. 317
+ с. 318)

316

16 000

-

-

16 000

1966 г.р.
и старше

317

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

318

16 000

-

-

16 000

База для начисления
страховых взносов на
обязательное пенсионное
страхование

1966 г.р.
и старше
(с. 301 -
с. 311 -
с. 314 -
с. 317)

320

121 000

40 000

51 000

30 000

1967 г.р.
и моложе
(с. 302 -
с. 312 -
с. 315 -
с. 318)

321

415 000

150 000

150 000

115 000

База для начисления страховых взносов
на обязательное медицинское страхование
(с. 300 - с. 310 - с. 316)

330

-

-

-

-

Начислено страховых
взносов на обязательное
пенсионное страхование

страховая
часть

341

50 140

17 600

19 140

13 400

накопительная
часть

342

24 900

9 000

9 000

6 900

Начислено страховых
взносов на обязательное
медицинское страхование

ФФОМС

343

-

-

-

-

ТФОМС

344

-

-

-

-

В отношении выплат в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД

Сумма выплат и иных
вознаграждений,
начисленных в пользу
физических лиц, в
соответствии с
Федеральным законом от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 351
+ с. 352)

350

-

-

-

-

1966 г.р.
и старше

351

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

352

-

-

-

-

Суммы, не подлежащие
обложению страховыми
взносами в соответствии с
ч. 1, ч. 2 ст. 9
Федерального закона от 24
июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 361
+ с. 362)

360

-

-

-

-

1966 г.р.
и старше

361

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

362

-

-

-

-

Суммы, превышающие
предельную величину базы
для начисления страховых
взносов, установленную
статьей 8 Федерального
закона от 24 июля 2009 г.
N 212-ФЗ

всего (с. 364
+ с. 365)

363

-

-

-

-

1966 г.р.
и старше

364

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе

365

-

-

-

-

База для начисления
страховых взносов на
обязательное пенсионное
страхование

1966 г.р.
и старше
(с. 351 -
с. 361 -
с. 364)

370

-

-

-

-

1967 г.р.
и моложе
(с. 352 -
с. 362 -
с. 365)

371

-

-

-

-

База для начисления страховых взносов
на обязательное медицинское страхование
(с. 350 - с. 360 - с. 363)

380

-

-

-

-

Начислено страховых
взносов на обязательное
пенсионное страхование

страховая
часть

391

-

-

-

-

накопительная
часть

392

-

-

-

-

Начислено страховых
взносов на обязательное
медицинское страхование

ФФОМС

393

-

-

-

-

ТФОМС

394

-

-

-

-

<> Представляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.

Перед подачей уточненного отчета компания перечислила недостающую сумму страховых взносов и пени.

 

Корректируем данные налогового учета

 

В налоговом учете страховые взносы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В случае если организация допустит ошибку при начислении страховых взносов, то налоговая база по налогу на прибыль будет искажена.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Пример 2. Используем условия и результаты решения примера 1. На их основании нужно рассчитать сумму корректировки налога на прибыль с учетом того, что организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально.

Решение. Организация скорректировала данные налогового учета за I квартал 2010 г., уменьшила налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на 25 620 руб. Соответственно, уменьшилась сумма налога на прибыль на 5124 руб. (25 620 руб. x 20%). Уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организация подготовила за I квартал, полугодие и девять месяцев 2010 г. и представила в налоговую инспекцию.

 

Вносим исправления в бухгалтерский учет

 

Исправление ошибок в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), которое утверждено Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Согласно этому документу ошибка - это неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности организации либо их неправильное отражение (п. 2 ПБУ 22/2010).

Порядок исправления ошибки в бухгалтерском учете зависит от даты ее выявления.

 

Ошибка отчетного года

 

Ошибка выявлена до окончания отчетного года. Ошибка отчетного года, выявленная до его окончания, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена (п. 5 ПБУ 22/2010).

Пример 3. Используем условия примеров 1 и 2. На их основании необходимо отразить в бухгалтерском учете исправление ошибки.

Решение. Бухгалтер отразил начисление и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, доначисленных на стоимость подарков, а также сторнировал излишне начисленную сумму налога на прибыль в ноябре 2010 г. При этом в бухгалтерском учете были сделаны такие записи:

Дебет 20 Кредит 69

- 25 620 руб. - отражена сумма страховых взносов, доначисленная на стоимость подарков;

Дебет 69 Кредит 51

- 25 620 руб. - перечислены организацией страховые взносы во внебюджетные фонды, которые были доначислены в ноябре;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",

- 5124 руб. - сторнирована сумма излишне начисленного налога на прибыль.

Ошибка выявлена после окончания года, но до подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Такую ошибку можно исправить, сделав соответствующие записи в декабре отчетного года.

 

Ошибка прошлого года выявлена после подписания бухгалтерской отчетности

 

Порядок исправления такой ошибки зависит от ее существенности. Ошибка является существенной, если она может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010). Организация сама должна определить, является ли ошибка существенной.

Исправление несущественных ошибок. Несущественная ошибка предшествующего отчетного года исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена. Прибыль или убыток, которые возникают в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).

Для исправления ошибки прошлых отчетных периодов производится бухгалтерская запись в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Это позволяет организации не искажать показатели продаж (выручка, себестоимость и др.) отчетного периода.

В налоговом учете и отчетности суммы доходов или расходов, которые появляются в результате исправления ошибок, отражаются в том периоде, когда они были допущены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если организация применяет ПБУ 18/02, то при исправлении ошибок прошлых лет ей необходимо руководствоваться Письмом Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219. В нем говорится, что суммы доходов (расходов), отраженные в бухучете в результате исправления ошибки, образуют постоянные разницы. На основе этой разницы бухгалтер должен сформировать постоянный налоговый актив или постоянное налоговое обязательство. Эти показатели рассчитываются путем умножения постоянной разницы на ставку налога.

Пример 4. Воспользуемся данными примеров 1, 2, 3, но изменим условия. Предположим, в марте 2011 г. организация обнаружила, что в прошлом году не начислила страховые взносы на подарки, врученные сотрудникам к 23 Февраля и 8 Марта. Как провести корректировки?

Решение. Ошибка не является существенной.

В налоговом учете доначисленные страховые взносы организация включила в состав прочих расходов за 2010 г. и представила уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Поскольку в текущем периоде страховые взносы в налоговом учете не отражаются, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы, на основании которых организация формирует постоянное налоговое обязательство.

В марте 2011 г. в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 69

- 25 620 руб. - доначислены страховые взносы на стоимость подарков сотрудникам;

Дебет 69 Кредит 51

- 25 620 руб. - перечислены во внебюджетные фонды страховые взносы;

Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",

- 5124 руб. (25 620 руб. x 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство на сумму возникшей постоянной разницы.

Исправление существенных ошибок прошлого года после подписания годовой бухгалтерской отчетности.

Если существенная ошибка выявлена до даты утверждения отчетности, она исправляется в декабре отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010). Существенная ошибка, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляется в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).



Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/ispravlenie-oshibok-rsv-1-pfr-utochnenka

Закрыть ... [X]

РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал Чем стригут ногти морским свинкам



Как сделать корректировку в рсв-1 в 1с зуп Корректировка РСВ-1 одного и того же периода с исходным
Как сделать корректировку в рсв-1 в 1с зуп Форма РСВ-1 с 2014 года: правила заполнения и бланк новой
Как сделать корректировку в рсв-1 в 1с зуп Исправление ошибок в отчетности, Корректировка РСВ-1
Как сделать корректировку в рсв-1 в 1с зуп Расчет по страховым взносам 2017 - корректировка за 2016
Как сделать корректировку в рсв-1 в 1с зуп Расчет РСВ-1 за 2015 год и изменения в отчетности 2016
Как сделать корректировку в рсв-1 в 1с зуп Как корректировать 4 кв. 2016 года в 4 кв. 2016 года?
Как сделать корректировку в рсв-1 в 1с зуп Раздел 6 РСВ-1, персонифицированный учет 2016
Причина уточнения в РСВ-1 - расшифровка 2017 Как теперь исправлять ошибки в РСВ-1 Корректировки в ПФР по РСВ-1 Десятка - Главная